Univerzita T. Bati

Seminární práce do předmětu

ZÁKLADY FINANČNÍHO ÚČETNICTVÍ - Souvislý příklad

Kovárna "VIVA" Zlín, spol. s r.o. zabývající se kovárenskou činností a výrobou zboží zvaného „výkovky“ vstoupila do roku 2000 s těmito počátečními stavy:

BANKOVNÍ ÚVĚR1 000 000.-

POKLADNA 50 000.-

STROJE2 000 000.- 11775kgx25ghg2u

MATERIÁL 350 000.-

VÝROBKY 100 000.-

ODBĚRATELÉ 350 000.-

DODAVATELÉ 250 000.- gh775k1125ghhg

ZÁV. V. ZAMĚSNANCÚM 65 000.-

HALA5 000 000.-

ZÁKLADNÍ JMĚNÍ7 535 000.-

BANKOVNÍ ÚČET1 000 000.-

ROZVAHA FIRMY K 31.12.2000 ( v tis. Kč )

AKTIVA	PASIVA
Stálá aktiva celkem 7 000 .-	Vlastní kapitál celkem 7 535 .-
Budovy 5 000 .-	Základní jmení 7 535 .-
Stroje 2 000 .-

Oběžná aktiva celkem 1 850 .-	Dluhy celkem 1 315 .-
Bankovní účet 1 000 .-	Dodavatelé 250 .-
Pokladna 50 .-	Závazky vůči zaměstnancům 65 .-
Materiál 350 .-	Bankovní úvěr 1 000 .-
Výrobky 100 .-
Odběratelé 350 .-

Součet aktiv 8 850 .-	Součet pasiv 8 850 .-

Počátečný účet rozvážný

Základní jmění7 535 .-Budovy5 000 .-

Dodavatelé 250 .-Stroje2 000 .-

Závazky v. zaměstn. 65 .-Bankovní účet1 000 ,-

Bankovní úvěr1 000 .-Pokladna 50 .-

Materiál 350 .-

Výrobky 100 .-

Odběratelé 350 .-

8 850 .-8 850 ,-

Během roku proběhly tyto účetní operace:

Dodavatelská faktura za zboží FAD50 000 .-
Převod peněz do pokladny PPD90 000 .-
Poštovné zaplaceno hotověVPD200 .-
Vlastní doprava zboží VÚD2 100 .-
Hrubé mzdy pracovníků VÚD70 000 .-
Soc. a zdrav. poj. hrazené pracovníky 12,5%ZVL8 750 .-
Nárok pracovníků na dávky NPZVL13 800 .-
Srážka zálohy na daň z příjmu fyz. osobZVL9 500 .-
Soc. a zdrav. poj. hrazené organizací 35 %VÚD24 500 .-
Nákup materiálu FAD325 000 .-
Výplata mezd hotově VPD65 550 .-
Příjem zboží na skladVÚD52 100 .-
Nákup reprezentačního automobilu FAD658 000 .-
Převedení automobilu do užíváníVÚD658 000 .-
Odpisy automobilu ( účetní odpis 5 let )VÚD131 600 .-
Příjem materiálu na sklad, příklad 10VÚD325 000 .-
Spotřeba materiáluVÚD325 000 .-

18. Faktura odběratelům za prodabé výrobky FAO100 000 .-

19. Úbytek výrobků ze skladuVÚD – výdejka70 000 .-

20. Úhrada odběratelské faktury z př. 18 na BÚVBÚ100 000 .-

21. Spotřeba elektr. energie FAD26 000 .-

22. Manko materiálu

a) do normy přirozených úbytkůVÝD1 000 .-

b) nad normuVÝD400 .-

23. Výpis z BÚ, výběr do pokladny, viz př. 2VBÚ90 000 .-

Konečný účet rozvážný

BUDOVY5 000 000ZÁKLADNÍ KAP.7 535 000

STROJE2 000 000HOSP. VÝSLEDEK- 546 600

BANKOVNÍ ÚČET1 010 000DODAVATELÉ1 309 000

POKLADNA74 250ZÁV. VÚČI ZAM. 65 000

MATERIÁL348 600BANKOVNÍ ÚVĚRY1 000 000

VÝROBKY30 000ZÚČT. S INST. S. A ZP.19 450

ODBĚRATELÉ350 000OSTATNÍ PŘÍMÉ DANĚ9 500

ZBOŽÍ52 100OPRÁVKY K SAM. M.VĚC. 131 600

SAM. MOV. VĚCI A S.M.V658 000

Celkem 9 522 950Celkem9 522 950

Výsledovka

Náklady 648 700	Výnosy 102 100
Ostatní služby 200	Aktiv. vn. služeb 2 100
Mzdové náklady 70 000	Tržby za výrobky 100 000
Zákonné soc. pojištění 24 500
Spotřeba mteriálu 326 000
Změna stavu výrobků 70 000
Spotřeba el. energie 26 000
Manka a škody 400
Odpisy NIM a HIM 131 600
Zisk	Ztráta 546 600
Součet nákladů 648 700	Součet výnosů 648 700

Vyhodnocení účetní jednotky

Položka	Kč
Účetní jednotka vlastní majetek v hodnotě	9 522 950
Majetek je hrazen z vlastních zdrojů v hodnotě	6 988 400
Majetek je hrazen z cizích zdrojů v hodnotě	2 534 550
Hospodářský výsledek	- 546 600
Firma byla úspěšná/neúspěšná ( proč )	neúspěšná

BUDOVYSTROJEBANKOVNÍ ÚČET

PS 5 000 000PS 2 000 000PS 1 000 00023. 90 000

OB 0OB 0OB 0 OB 0 20. 100 000

KZ 5 000 000PŘ. 5 000 000KZ 2 000 000PŘ. 2 000 000OB 100 000OB 90 000

KZ 1 010 000PŘ. 1 010 000

POKLADNAMATERIÁLVÝROBKY

PS 50 0003. 200PS 350 00017. 325 000PS 100 00019. 70 000

2. 90 00011. 65 55016. 325 00022a. 1 000OB 0 OB 70 000

22b. 400

OB 90 000OB 65 750OB 325 000OB 326 400KZ 30 000PŘ. 30 000

KZ 74 250PŘ. 74 250KZ 348 600PŘ. 348 600

ODBĚRATELÉZÁKLADNÍ KAPITÁLDODAVATELÉ

PS 350 00020. 100 000PS 6 535 000PS 250 000

18. 100 000OB 0OB 01. 50 000

10. 325 000

OB 100 000OB 1 000 000PŘ. 7 535 000KZ 7 535 00013. 658 000

21. 26 000

KZ 350 000PŘ. 350 000OB 0OB 1 059 000

PŘ. 1 309 000KZ 1 309 000

ZÁV. V. ZAMĚSTNAV.BANKOVNÍ ÚVĚRYPOŘÍZENÍ ZBOŽÍ

PS 65 000PS 1 000 0001. 50 00012. 52 100

4. 2 100

OB 0OB 0OB 0OB 0

OB 52 100OB 52 100PŘ. 65 000KZ 65 000PŘ. 1 000 000KZ 1 000 000KZ 0

PENÍZE NA CESTĚOSTATNÍ SLUŽBYAKTIV. VN. SLUŽEB

23. 90 0002. 90 0003. 2004. 2 100

OB 90 000OB 90 000OB 200OB 0OB 0OB 2 100

KZ 0KZ 200PŘ. 200PŘ. 2 100KZ 2 100

MZDOVÉ NÁKLADYZAMĚSTNANCIZÚČT. S INST. S.Z. A Z.P.

5. 70 0006. 8 7505. 70 0007. 13 8006. 8 750

8. 9 5007. 13 8009. 24 500

OB 70 000OB 011. 65 550

OB 83 800OB 83 800OB 13 800OB 33 250

KZ 70 000PŘ. 70 000

KZ 0PŘ. 19 450KZ 19 450

ZÁKONNÉ SOC. POJ.POŘÍZENÍ MATERIÁLUZBOŽÍ

9. 24 50010. 325 00016. 325 00012. 52 100

OB 24 500OB 0OB 325 000OB 325 000OB 52 100OB 0

KZ 24 500PŘ. 24 500KZ 0KZ 52 100PŘ. 52 100

POR. HIMSAM. M. VĚCI A S. M. VĚCÍSPOTŘEBA MAT.

13. 658 00014. 658 00013. 658 00017. 325 000

OB 658 000OB 0OB 658 000OB 022a. 1 000

PŘ. 0OB 0KZ 658 000PŘ. 658 000OB 326 000OB 0

KZ 326 000PŘ. 326 000

TRŽBY ZA VL. VÝROBKYZMĚNA STAVU VÝROBKŮSP. EL. ENERGIE

18. 100 00019. 70 00021. 26 000

OB 0OB 100 000OB 70 000OB 0OB 26 000OB 0

PŘ. 100 000KZ 100 000KZ 70 000PŘ. 70 000KZ 26 000PŘ. 26 000

MANKA A ŠKODYOSTATNÍ PŘ. DANĚ

2b. 4008. 9 500

OB 400OB 0OB 0OB 9 500

KZ 400PŘ. 400PŘ. 9 500KZ 9 500

OPRÁVKY K SAM. M. VĚ.ODPISY NIM A HIM

15. 131 60015. 131 600

OB 0OB 131 600OB 131 600OB 0

PŘ. 131 600KZ 131 600KZ 131 600PŘ. 131 600

PS – počáteční stav

KZ – konečný zůstatek

PŘ – převod konečného zůstatku

Položka aktiv

Běžné období

Brutto

Korekce

Netto

Minulé období

( netto )

Položka pasiv

Běžné období

Minulé období

Dlouhodobá aktiva Celkem					Vlastní kapitál Celkem
BUDOVY	5 000 000		5 000 000	5 000 000	ZK	7 535 000	7 535 000
STROJE	2 000 000		2 000 000	2 000 000	HOSP. VÝSL.	- 546 600
SAM. MOV. V.	658 000	131 600	526 400