Zadání :

Firma XYZ s.r.o. je plátcem DPH.

V prosinci 1998 pořídila počítač ze zahraničí. Faktura od dodavatele na částku USD 5 562,-byla zaúčtována v prosinci 1998 kurzem 29,659 a uhrazena v prosinci 1998 kurzem 29,860. Celním úřadem vystavena JCD Kč 44 960,- - dovozní clo vyměřeno ve výši Kč 9 760,- a DPH ve výši Kč 35 200,- .

Počítač uveden do provozu 15.12.1998 a v odpisovém plánu zařazen do 1. odpisové skupiny (4 roky), způsob odepisování stanoven jako zrychlený.

Počítač prodán 1.9.2000 za cenu Kč 115 000,- + DPH 22 % Kč 25 300,- .

Úkoly :

1,zaúčtovat pořízení počítače

2,zaúčtovat zařazení počítače do HNIM 45236sbk37msz1k

3,zaúčtovat úhradu dodavatelské faktury a JCD

4,sestavení odpisového plánu počítače

5,zaúčtovat odpisy počítače pro jednotlivá období

6,zaúčtovat prodej počítače bs236s5437mssz

7,zaúčtovat vyřazení počítače z HNIM

8,zjistit HV z prodeje počítače

1,POŘÍZENÍ POČÍTAČE

popis účetní transakcečástka transakce v Kčúčetní předpis

faktura USD 5 562,- x 29,659164 963,36 042 / 321

JCD – clo9 760,00042 / 379

JCD – DPH35 200,00343 / 379

2,ZAŘAZENÍ POČÍTAČE DO HIM

Pozn.: Pro tento příklad předpokládáme, že faktura byla uhrazena před datem uvedení počítače do provozu, a proto do pořizovací ceny počítače vstupuje kursová ztráta z této úhrady, a to ve výši Kč 1 117,96.

Pořizovací cena :cena pořízení 164 963,36

clo9 760,00

kurz.ztráta1 117,96

celkem175 841,32

popis účetní transakcečástka transakce v Kčúčetní předpis

aktivace PC v pořizovací ceně175 841,32022 / 042

3,ÚHRADA FAKTURY A JCD

popis účetní transakcečástka transakce v Kčúčetní předpis

úhrada DF USD 5 562,- x 29,860164 963,36321 / 221

kursová ztráta1 117,96042 / 221

úhrada JCD44 960,00379 / 221

4,ODPISOVÝ PLÁN POČÍTAČE

základní informace pro zavedení inventární karty pro HIM :

pořizovací cena175 841,32

datum uvedení do provozu15.12.1998

daňový odpiszrychlený

účetní odpis roční25 %

SKP30.01.00

odpisová skupina1

doba odepisování4 roky

Firma XYZ začíná účetně odepisovat od ledna 1999.

Vzhledem k tomu, že tento odpisový plán je sestavován při aktivaci majetku, není zde zohledněno budoucí vyřazení počítače z evidence HNIM k 1.9.2000 . Skutečně zaúčtovaná výše odpisů je uvedena v úkolu č.5 .

5,ÚČTOVÁNÍ ODPISŮ

popis účetní transakcečástka transakce v Kčúčetní předpis

účetní odpisy 1-12 / 199943 961,00551 / 082

účetní odpisy 1-8 / 200029 312,00551 / 082

nárok na daňový odpis v roce 199843 961,00

nárok na daňový odpis v roce 199965 941,00

nárok na daňový odpis v roce 200021 981,001/2 daň.odpisu

6,PRODEJ POČÍTAČE

popis účetní transakcečástka transakce v Kčúčetní předpis

prodejní cena115 000,00311 / 641

DPH 22 %25 300,00311 / 343

7,VYŘAZENÍ POČÍTAČE

popis účetní transakcečástka transakce v Kčúčetní předpis

pořizovací cena175 841,32082 / 022

zůstatková cena102 568,32541 / 082

8,HV Z PRODEJE POČÍTAČE

výnos -  prodejní cena HIM115 000,00 Kč311 / 641

náklad - zůstatková cena HIM102 568,32 Kč541 / 082

zisk z prodeje12 431,68 Kč