Daňová soustava

• charakteristika daňové soustavy, její platnost

• registrační povinnost (správa daní a poplatků)

• charakteristika daně z přidané hodnoty

Soustava daní České republiky je stanovena zákonem o soustavě daní. Soustavu daní tvoří:

Daně přímé- daň z příjmů- fyzických osob 18146sbp35tke6x

- právnických osob

- daň z nemovitostí

- daň silniční

- daň dědická a darovací bk146s8135tkke

- daň z převodu nemovitostí

Daně nepřímé- daň z přidané hodnoty včetně daně z dovozu

- daně spotřební- daň z uhlovodíkových paliv a maziv

- daň z lihu a destilátů

- daň z piva

- daň z vína

- daň z tabáku a tabákových výrobků

Ostatní daně - daně k ochraně životního prostředí

POJMY

přímé daně - odvádí se z hodnoty majetku nebo příjmu

nepřímé daně - platí je koneční spotřebitelé v cenách

daň - pravidelný příjem státního rozpočtu, který platí subjekt na základě předem a jednoznačně stanovených zákonných předpisů

subjekt - právnická nebo fyzická osoba, která daň odvádí

plátce - daně odvádí

poplatník - daně platí

objekt - důchod, majetek, úkon

Registrační povinnost

1. daňovým subjektem se rozumí poplatník, plátce daně

2. poplatníkem se rozumí osoba, jejíž příjmy, majetek nebo úkony jsou přímo podrobeni dani

3. plátcem daně se rozumí osoba, která pod vlastní majetkovou odpovědností odvádí správci daně daň vybranou od poplatníků nebo sraženou poplatníkům

Registrační povinnosti podléhají daňové subjekty s oprávněním k podnikatelské činnosti nebo osoby, pobírající příjmy z jiné samostatně výdělečné činnosti. Tito plátci jsou povinni registrovat se u svého místně příslušného správce daní.

Místní příslušnost

1. Místní příslušnost správce daně, není-li stanoveno jinak, tak se řídí u právnické osoby místem jejího sídla v České republice a u fyzické osoby bydlištěm v České republice.

2. U daní, kde předmětem zdanění je nemovitost, je místně příslušným správcem daně finanční úřad, v obvodu jehož územní působnosti se nemovitost nachází. Tento správce daně je pak povinen sdělit výsledky vyměření a případně další potřebné údaje tomu správci daně, u kterého je dána místní příslušnost podle předcházejících ustanovení.

• o registrační povinnosti poplatníků i plátů zákon o správě daní říká:

1. Poplatník, který obdrží povolení nebo získá oprávnění k podnikatelské činnosti nebo začne provozovat jinou samostatnou výdělečnou činnost, je povinen do 30 dnů podat přihlášku k registraci u místně příslušného správce daně.

2. Začne-li poplatník vykonávat činnost nebo pobírat příjmy podrobené dani, je povinen oznámit tuto skutečnost správci daně do 30 dnů.

3. Plátce daně je povinen podat přihlášku k registraci u správce daně nejpozději do 15 dnů od vzniku povinnosti srážet daň nebo zálohy na ní nebo daň vybírat, pokud zvláštní předpis nestanoví jinak.

4. Registrace nebo oznámení podle tohoto zákona se správci daně předkládá na tiskopise vydaném ministerstvem.

5. Správce daně přiděli zaregistrovanému daňovému subjektu daňové identifikační číslo a o provedené registraci mu vydá osvědčení. Toto číslo je daňovým subjekt povinen uvádět ve všech případech při styku se správcem daně.

DPH

Registrace plátce daně

Plátci

1. Plátci jsou osoby podléhající dani, jejichž obraz za nejbližší nejvýše tři předcházející po sobě jdoucí kalendářní měsíce přesáhne částku 750 000,- Kč. Nemusí to být v jednom roce např. listopad, prosinec, leden. Tyto osoby jsou povinny předložit žádost o registraci nejpozději do 20. dne kalendářního měsíce následujícího po měsíci, ve kterém překročily stanovený obrat.

2. Osoby podléhající dani, jejichž obrat nepřesáhne částku podle odstavce 1, jsou plátci od data účinnosti uvedeném na osvědčení o registraci. Tyto osoby mohou žádost předložit kdykoliv.

3. Zrušení registrace - nejdříve po 1 roce, co jsme se stali plátci DPH. Musíme splnit podmínky a to: pokud obrat nepřesáhne za 3 po sobě jdoucí měsíce 750 000,- Kč a za 12 měsíců 3 000 000,- Kč.

Předmět daně

1. Předmětem daně jsou veškerá zdanitelná plnění za úplatu i bez úplaty včetně naturálního plnění v tuzemsku.

2. Předmětem daně není bezúplatné poskytnutí zboží reklamního a propagačního charakteru opatřeného názvem nebo firemní značkou, jeho jednotková vstupní cena nepřesahuje 200 Kč a zboží zároveň nepodlého spotřební dani.

Místo zdanitelného plnění

1. je to místo, kde se zboží nachází v době, kdy se příprava začíná uskutečňovat

2. místo, kde je zařízení seřizováno nebo kompletováno

3. místo, kde se nachází v době, kdy se prodání uskutečňuje

Uskutečnění zdanitelného plnění

1. Při prodeji zboží - dnem dodání nebo zaplacení zboží a to tím dnem, který nastane dříve

2. Při poskytování služeb - dnem jejich poskytnutí nebo vystavení daňového dokladu a to dnem, který nastane dříve.

Základ daně a jeho výpočet

1. Základem pro výpočet daně je cena za zdanitelná plnění, která neobsahuje daň, pokud tento zákon nestanoví jinak.

2. Základem pro výpočet daně může být i cena včetně daně, a to zejména v případě uskutečňování zdanitelných plnění plátcům za hotové.

Sazby daně

1. sazba daně u zboží je 22%. U zboží uvedeného v příloze č. 1, která je nedílnou součástí tohoto zákona, a u tepelné energie je sazba 5%.

2. sazba daně u služeb je 5%. U služeb a prací výrobní povahy uvedených v příloze č. 2, která je nedílnou součástí tohoto zákona je sazba daně 22%.

Osvobození od daně

1. poštovní služby

2. rozhlasové a televizní vysílání

3. finanční činnosti

4. pojišťovnictví

5. převod staveb a pronájem pozemků a staveb

6. výchova a vzdělávání

7. zdravotnické služby a zboží

8. sociální pomoc

9. loterie a jiné podobné hry

10. prodej podniku

Vypočet daně

1. Plátce je povinen si daň sám vypočítat.

2. Daň se vypočítá když stávající cenu vynásobím příslušnou sazbou daně.

Př. cena služby nevýrobní povahy je 1000,- Sazba činí 5%.

1. DPH = 1000 * 0,05 = 50

3. Daň se vypočítá, kdy sazbu daně vydělím příslušnou cenou a toto číslo vynásobím cenou s daní.

Př. 22 : 122 = 0,1803 1220 x 0,1803 = 220,-

Vystavení daňových dokladů

1. Plátce je povinen vyhotovit za každé zdanitelné plnění pro jiného plátce daňový doklad a to nejdříve dnem uskutečnění zdanitelného plnění a nejpozději do 15 dnů od tohoto dne.

2. Daňový doklad musí obsahovat:

• obchodní jméno, sídlo, popřípadě bydliště nebo místo podnikání plátce, který uskutečňuje zdanitelné plnění

• DIČ plátce, který uskutečňuje zdanitelné plnění

• obchodní jméno, sídlo, bydliště nebo místo podnikání plátce, pro něhož se uskutečňuje zdanitelné plnění

• DIČ plátce, pro kterého se uskutečňuje zdanitelné plnění

• pořadové číslo dokladu

• rozsah a předmět zdanitelného plnění

• výši ceny bez daně celkem

• sazbu daně

• výši daně celkem zaokrouhlenou na desetihaléře nahoru, případně uvedenou i v haléřích

Při maloobchodním prodeji je možno vystavit doklad zjednodušený.

Plátce uskutečňující zdanitelná plnění a s úhradou za hotové je povinen jinému plátci na požádání vystavit zjednodušený daňový doklad, a to ihned při uskutečnění zdanitelného plnění. Zjednodušený daňový doklad je možno vystavit jen na zdanitelná plnění v ceně celkem včetně daně nejvýše 10 000,- Kč. Na zjednodušeném daňovém dokladu musí plátce, který uskutečňuje zdanitelné plnění, uvést údaje podle odstavce 2 písmena a, b, e, f, h, j a cenu včetně daně celkem.

Vedení záznamů pro daňové účely

KUPUJÍCÍ

Plátce je povinen vést zejména záznamy o přijatých a uskutečněných zdanitelných plněních a evidovat zvlášť přijaté a vystavené daňové doklady. V případě přijatých zdanitelných plnění je povinen vést záznamy v členění na plnění z dovozu a z tuzemska podle jednotlivých sazeb daně.

PRODÁVAJÍCÍ

V případě uskutečněných zdanitelných plnění je povinen vést záznamy v členní na plnění osvobozená od daně podle § 25 , plnění na vývoz a plnění do tuzemska členěná podle jednotlivých sazeb daně a plnění, která nejsou zdanitelnými plněními.

Přijatá zdanitelná plnění, evidována pro daňové účely, musí splňovat dále podmínku nároku na odpočet daně.

Nárok na odpočet daně

Nárok na odpočet daně má plátce, pokud přijatá zdanitelná plnění použije k dosažení obratu za svá zdanitelná plnění

Vznik povinnosti uplatnit daň na výstupu

Povinnost uplatnit daň na výstupu vzniká dnem uskutečnění zdanitelného plnění.

DPH při dovozu a vývozu

Odvod DPH při dovozu a vývozu zboží a služeb upravuje zákon v principu takto:

Dovoz zboží

1. dani podléhá dovezené zboží

2. daňovým dokladem při dovozu je písemné celní prohlášení potvrzené celním orgánem.

Základ a výpočet daně u dovezeného zboží

Základem daně u dovezeného zboží je součet:

1. základu pro vyměření cla

2. cla, dávek a poplatků splatných z důvodu dovozu zboží

3. příslušné spotřební daně

Vývoz zboží

1. Vývoz zboží do zahraničí uskutečněný plátcem je osvobozen od daňové povinnosti

2. Daňovým dokladem při vývozu zboží je písemné clení prohlášení

3. Plátce má nárok na odpočet daně u vyváženého zboží

Přiznání k DPH

1. Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc, pokud obrat plátce za předchozí kalendářní rok dosáhl 10 000 000 Kč.

2. Pokud obrat plátce za předchozí kalendářní rok nedosáhl 10 000 000 Kč, je zdaňovacím obdobím kalendářní čtvrtletí.

3. Pokud by obrat za rok byl vyšší jak 2 000 000 Kč může si vybrat jestli bude platit měsíční nebo čtvrtletní.

Daňové přiznání

1. Plátce je povinen do 25 dnů po skončení zdaňovacího období předložit daňové přiznání.

Splatnost daně

Vlastní daňová povinnost za zdaňovací období je splatná nejpozději do 25 dnů po jeho skončení.

Vracení nadměrného odpočtu

Pokud vznikne v důsledku vyměření nadměrného odpočtu vratitelný přeplatek, vrátí se plátci bez žádosti do 30 dnů od vyměření nadměrného odpočtu.

Nadměrný odpočet je plátci vrácen na jeho bankovní účet, jehož číslo uvedl v přihlášce k registraci DPH.