Daně z příjmu

• charakteristika daně z příjmu

je řešeno zákonem o dani z příjmu. Tento zákon upravuje:

1. daň z příjmu fyzických osob

2. daň z příjmu právnických osob

DPFO 18852evu91syh4g

příjmy

Předmětem daně z příjmů fyzických osob jsou:

1. příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky

2. příjmy z podnikání a jiné samostatně výdělečné činnosti vy852e8191syyh

3. příjmy z kapitálového majetku

4. příjmy z pronájmu

5. ostatní příjmy

Příjmy ze závislé činnosti jsou:

1. příjmy z pracovněprávního, služebního nebo členského poměru a podobného poměru

2. funkční požitky jsou

• platy členů vlády, poslanců a platy vedoucích úředních orgánů státní správy

• odměny za výkon funkce v orgánech (starosta)

Příjmy, které nejsou předmětem daně:

• majetek z restituce

• dědění

• půjčky a úvěry

• náhrady (služební cesta)atd.

Pro příjmy ze závislé činnosti je charakteristické, že poplatníkovi, který jako zaměstnanec příjem pobírá, je daň z příjmů strhávána z výplaty jeho zaměstnavatelem. Zaměstnavatel daň odvádí. Příjem ze závislé činnosti je i příjem společníků s ručením omezeným.

Příjmy z podnikání

1. příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství. (rolník)

2. příjmy ze živnosti

3. příjmy z jiného podnikání dle zvláštních předpisů

4. podíly ze zisku u společníků veřejné obchodní společnosti a komplementářů v komanditní společnosti

Příjmy z jiné samostatně výdělečné činnosti

1. příjmy z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového nebo jiného duševního vlastnictví, včetně práv příbuzných právu autorskému...

2. příjmy z výkonu nezávislého povolání (malíři, herci)

Příjmy z kapitálového majetku

Ty je potřeba rozdělit do dvou skupin a to z hlediska odvádění daně.

1. příjmy, které podléhají zvláštní sazbě daně (úrok z vkladní knížky, termínovaných vkladů atd.)

2. druhou skupinu tvoří příjmy z kapitálového majetku, které je třeba v daňovém přiznání přičíst k ostatním příjmům

Příjmy z pronájmu (pravidelné příjmy)

1. příjmy z pronájmu nemovitostí nebo bytů (nemusí být živnostenský list)

2. příjmy z pronájmu movitých věcí

Ostatní příjmy (nahodilé příjmy)

Patří sem například příjmy ze zemědělské činnosti př. urodí se nám jablka, jdeme je na tržnici prodávat a nevyděláme více jak 10 000,- Kč.

Osvobození od daně

od daně jsou osvobozeny:

1. příjmy z prodeje bytu nebo obytného domu s nejvýše dvěma byty, pokud jej prodávající vlastnil a současně v něm měl bydliště nejméně pod dobu dvou let bezprostředně před prodejem.

2. příjmy z prodeje nemovitostí, neuvedených pod písmenem a), nepřesáhne-li doba mezi nabytím a prodejem 5 let.

Toto osvobození neplatí v případě, že poplatník v nemovitostech vykonává podnikatelskou činnost. Takový příjem by byl příjmem z podnikání.

3. příjmy z prodeje movitých věcí. Do osvobození se nezahrnují příjmy z prodeje osobních automobilů, motorová letadla, lodě a to do 1 roku od pořízení. Dále pak:

• sociální dávky

• stipendia

• úroky z vkladů ze stavebního spoření

• příjmy z prodeje cenných papírů nabytých poplatníkem v rámci kupónové privatizace...

DPPO

Příjmy

Předmětem daně jsou příjmy z veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem. Toto se týká právnických osob, jejichž veškerá činnost je podnikání za účelem zisku.

Výdaje

Výdaji jsou výhradně prostředky vynaložené na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů.

1. výdaje fyzických osob ze závislé činnosti a funkčních požitků (sociální zabezpečení a zdravotní pojištění)

2. výdaje fyzických osob z podnikání a jiné samostatně výdělečné činnosti

• výdaje vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů se pro zjištění základu daně odečtou ve výši prokázané poplatníkem. Pokud fyzická osoba neuplatní výdaje prokazatelně vynaložené, může uplatnit výdaje ve výši :

1. 50% z příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství

2. 30% z příjmů z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového nebo jiného duševního vlastnictví

3. 25% z příjmů ze živnosti nebo z výkonu nezávislého povolání

Výdajem není

1. výdaje na pořízení HIM, NHIM

2. osobní spotřeba poplatníka

3. splácení půjček

4. výdaje na reprezentaci

5. daň z příjmů fyzických a právnických osob

6. daň dědická, darovací a další

Odpisy hmotného a nehmotného majetku

Odpis ve výši vypočteného ročního odpisu lze uplatnit z hmotného majetku a nehmotného majetku evidovaného v majetku poplatníka ke konci příslušného zdaňovacího období.

Na konci zdaňovacího období se vypočtený odpis přičte k výdajům evidovaným během roku. Výsledkem je výdaj, rozhodný pro stanovení základu daně.

3. výdaje fyzických osob při příjmech z kapitálového majetku

Příjmy z kapitálového majetku se při stanovení ZD nesnižují o žádné výdaje!!!

4. výdaje fyzických osob při příjmech z pronájmu

Pokud poplatník neuplatní výdaje prokazatelně vynaložené může uplatnit 20% z příjmů. V tomto případě se však nepřičítá sociální a zdravotní pojištění.

5. výdaje fyzických osob při ostatních příjmech

Pouze u příležitostných příjmů ze zemědělské výroby lze výdaje bez prokazování stanovit ve výši 50% z příjmů.

DPPO

Výdaje právnických osob se udávají ve skutečné výši. Platí pro ně stejná pravidla jako pro podnikání fyzických osob. Právnická osoba však své výdaje musí vždy prokázat, a proto nelze výdaje stanovit procentním podílem z příjmů.

Výpočet daně

DPPO

Základem daně je rozdíl výnosů a nákladů z podnikatelské činnosti.

DPFO 18852evu91syh4g

Základem daně je rozdíl, o který příjmy převyšují výdaje vynaložené na zajištění, dosažení a udržení příjmů.

Příjmem, který je třeba zahrnout do daňového přiznání fyzické osoby, je součet všech druhů příjmů kromě těch, z nichž je daň vybírána u zdroje zvláštní sazbou. U každého druhu příjmů vypočítáme tzv. dílčí základ daně , součtem dílčích základů daně získáme celkový základ daně.

Nezdanitelná část základu daně

• 32 040,- Kč ročně na poplatníka

• 18 000,- Kč na vyživované dítě, žijící v domácnosti s poplatníkem

• ............. na manželku (manžela), pokud nemá vlastní příjmy, přesahující za zdaňovací období...................

• ................ ročně, pobírá-li poplatník částečný invalidní důchod

• ................ ročně, pobírá-li poplatník invalidní důchod

• ................ ročně, je-li poplatník držitelem průkazu ZTP-P

• ................ ročně, u poplatníka, který se připravuje na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem

Starobní důchodce při ročním důchodu nad ........................ základ daně o částku dle písmena a) nesnižuji. Při nižším důchodu odečítá jen rozdíl mezi částkou ................ a roční výší důchodu.

Fyzická osoba může dále od základu daně odečíst hodnotu daru obcím a právnickým osobám za podmínek stanovených zákonem, pokud úhrnná hodnota darů ve zdaňovacím období přesáhne 2% ze základu daně a nebo činí 1000,- Kč. Celkem lze odečíst nejvýše 10% ze základu daně.

U právnických osob od základu daně sníženého podle § 34 lze odečíst hodnotu darů na účely vymezené zákonem, pokud hodnota daru činí alespoň 2000,- Kč. V úhrnu lze maximálně odečíst 2% ze základu daně .

Od základu daně lze odečíst i případnou ztrátu z podnikání nebo pronájmu z minulých daňových období a 10% vstupní ceny nového hmotného majetku pořízeného ve zdaňovacím období vymezené zákonem.

Ze základu daně pak poplatník s uplatněním daňových sazeb si sám stanoví daň.

Fyzickým osobám je stanovena progresivní sazba daně, kterous i vypočítá dle tabulek uvedených v zákoně.

Pro právnické osoby je stanovena jediná sazba 35% ze základu daně.

Právnické i fyzické osoby, které zaměstnávají další pracovníky, mohou ještě

uplatnit slevu z vypočtené daně za těchto podmínek:

poplatník si daň snižuje o:

• částku 9 000,- Kč za každého zaměstnance se změnou pracovní schopností

• částku 32 000,- Kč za každého zaměstnance s těžším zdravotním postižením

• u právnických osob, zaměstnávajících nejméně 20 zaměstnanců, u nichž podíl zaměstnanců se změnou pracovní schopností činí více než 60% průměrného počtu zaměstnanců, se snižuje sazba daně z příjmů právnických osob na polovinu.

Odvod daně

Daňové přiznání za roční zdaňovací období je poplatník povinen odevzdat finančnímu úřadu do 31.3. následujícího roku. Ke stejnému datu musí vypočtenou daň i zaplatit. V případě, že daňové přiznání zpracovává zplnomocněný daňový poradce, je datem pro přiznání a odvedení daně 30. červen. To platí i pro právnické osoby v případě, že z Obchodního nebo jiného zákoníku vyplývá povinnosti ověření účetní závěrky auditorem.

Daňové přiznání musí podat každý jehož příjmy přesáhly 10 000,- Kč

Pokud přesáhnou jiné příjmy než-li ze zaměstnání 4 000,- Kč musí se rovněž podat daňové přiznání.

Zálohy

1. pokud poslední známá daňová povinnosti nepřesáhla 20 000,- Kč, odvádí poplatník daň jednorázově.

2. pololetní zálohy ve výši 40% poslední známé daňové povinnosti odvádí poplatník při poslední daňové povinnosti vyšší než 20 000,- Kč až do 100 000,- Kč.

3. čtvrtletní záloha - činí-li daň od 100 000,- do 10 000 000,- Kč

4. měsíční záloha - je-li daň vyšší než 10 000 000,- Kč

Jsou-li odváděny zálohy, je k datu daňového přiznání provedeno vyrovnání daně, při kterém poplatník odvede rozdíl daňové povinnosti a zaplacených záloh.

Odvod DPFO ze závislé činnosti

• minimální výše daně (do 100 Kč se daň nepředepisuje ani neplatí)

• Pokud je roční daň vyšší jak měsíční zálohy na ni, nemusíme doplácet v opačném případě nám náleží doplatek.

Zdanitelná plnění

- dodání zboží a převod nemovitostí, při kterém dojde ke změně vlastnických práv. Zbožím nejsou cenné papíry a peníze.

- uskutečňování služeb - všechno, co není k dodání zboží