|
Základní směry vývoje daňové soustavy ČRZákladní směry vývoje daňové soustavy ČRHarmonizace daňové soustavy ČR s právním normami EU představuje velice náročný a dlouhodobý proces, avšak příslušné daňové zákony, předpisy a instituce by v okamžiku vstupu České republiky do EU měly již být v praxi aplikované a zejména vynutitelné. Proto musí být některé předpisy EU implantovány do daňové soustavy České republiky již před datem vstupu do EU. Daňová oblast je v EU regulována 76 směrnicemi, 9 nařízeními a dalšími 62 předpisy. Jestliže se chce stát Česká republika právoplatným a významným členem Evropského společenství, bude povinna promítnout do svého právního řádu všechny platné právní předpisy ES, a zároveň bude nucena se zavázat, že nebude přijímat taková opatření, která by byla v rozporu s pravidly EU. Harmonizace se týká především oblasti nepřímých daní, to znamená daně z přidané hodnoty a spotřebních daní, kde je nutno provést řadu změn, přičemž k těm nejdůležitějším patří:
Výše navrhované úpravy by měly značné sociální a ekonomické dopady a je proto nutné je realizovat postupně a uvážlivě s ohledem na vývoj spotřebního trhu a trhu práce v ČR. Dne 28. 11. 2001 uzavřeli s orgány EU čeští vyjednavači v čele s Pavlem Teličkou jednu z dalších přístupových kapitol s názvem „daně“, která obsahovala mimo jiné tříleté přechodné období pro zvýšení DPH u:
Koncem roku 2007, tedy tři roky po předpokládaném přistoupení ČR k Evropské unii, se na evropskou úroveň zvýší daně za cigarety, dodávky tepla domácnostem či za stavební práce v bytech. Tyto úpravy sledují splnění podmínek členství v EU a současně budou znamenat i zvýšení nepřímých daní. V oblasti přímých daní není harmonizace v Evropské unii tak rigidní (nepružná). Základním směrem vývoje v následujících letech v oblasti přímých daní je jejich snižování, což se týká zejména daně z příjmů právnických osob, přičemž maximální sazbou této daně by se měla stát hranice 25 % (viz. tabulka č. 3). V této oblasti bude též legislativa zaměřena na harmonizaci systému zdanění při slučování nebo dělení společností, harmonizaci systému zdanění pro mateřské a dceřiné společnosti a na transformaci stávající silniční daně na daň z motorových vozidel. Transformace silniční daně na daň z motorových vozidel v praxi znamená, že daňová povinnost bude rozšířena jak na podnikatelské, tak i nepodnikatelské subjekty. Po přijetí tohoto opatření však nedojde k plošnému daňovému zatížení. Daňově budou zvýhodněna ta motorová vozidla, která budou splňovat ekologické normy. Rovněž se očekává, že tímto postupem dojde k posílení konkurenceschopnosti českých dopravců vůči mezinárodním dopravcům a k částečné eliminaci neustále se zvyšujícího daňového zatížení našich dopravců. Vývoj sazby daně z příjmů právnických osob v ČR Tabulka č. 3
Pro daň z příjmů fyzických osob bude hlavním směrem vývoje snižování stávajícího počtu zvláštních úlev z této daně. V oblasti majetkových daní bude hlavní změnou přechod na hodnotový princip, podle něhož se hodnota nemovitosti jakožto základu daně bude blížit ceně obvyklé. Váha majetkových daní na celkových daňových příjmech Tabulka č. 4
1 Daně z příjmů V oblasti daní z příjmů se pro rok 2002 očekávaly tyto změny:
K 1. 1. 2003 budou promítnuty do našeho právního řádu dvě závazné směrnice evropského práva a to:
2 Daň z nemovitosti Stávající pojetí daně z nemovitosti by do budoucna měl nahradit v současné době připravovaný nový zákon, ve kterém by se hodnota nemovitostí měla blížit jejich obvyklé ceně a bude určována výlučně obcemi a finančními úřady bez účasti znalců nebo odhadců nemovitostí v procesu ohodnocování nemovitostí. Současně bude obcím umožněno rozhodovat o výši sazby daně v zákonem určeném rozpětí, což zvýší pravomoci a odpovědnost obcí při stanovení výše daně. Zvažuje se možnost, aby poplatníci, jejichž příjmy jsou nízké, např. důchodci, byli v režimu odložené daně s tím, že v případě zcizení nemovitosti by byla daň uhrazena. Zamezilo by se tak velmi důrazným námitkám, že by se museli poplatníci s nižšími příjmy stěhovat ze svých nemovitostí. 3 Daň dědická, darovací a daň z převodu nemovitosti V souvislosti s přibližováním se právu ES se uvažuje o změně zákonem stanovené sazby z dosavadních 5 % na 4 %. Snížení by přiblížilo daňovou sazbu úpravám ve státech EU (sazby cca 3,5 % - 4,0 %). S přihlédnutím ke vstupu do EU a ke svobodě pohybu a svobodnému usazování osob v členských zemích EU bude nutno zvážit a přehodnotit dosavadní úpravu daně dědické a daně darovací. Úplné osvobození příbuzných v řadě přímé a manželů od daně dědické s účinností od srpna 1998, ale i rozdílné sazby daně dědické a daně darovací u ostatních poplatníků, mohou způsobit problémy při zdaňování bezúplatně nabytého majetku ve srovnání s právními úpravami těchto daní v jiných zemích. 4 Daň z přidané hodnoty U daně z přidané hodnoty byly pro rok 2002 navrhovány tyto změny:
S účinností od 1. 1. 2003 jsou navrhovány u této daně tyto změny:
5 Spotřební daně V souladu s harmonizací našeho práva s právem ES se navrhuje převedení správy spotřebních daní na celní správu. Celní orgány by se tak v budoucnosti staly jediným správcem spotřebních daní, přičemž prvním krokem procesu harmonizace bude změna legislativy. V současné době upravuje celou oblast jediný zákon o spotřebních daních . V budoucnu budou jednotlivé okruhy upravovat zvláštní zákony, podobně jako je tomu v zemích EU. Toto řešení umožní postupné přebírání kompetencí správy spotřebních daní celními orgány. Vznikne 5 zcela nových zákonů:
Nejvýznamnější změnou v oblasti spotřebních daní, kterou je nutno učinit, je zvýšení sazeb na úroveň minimálních sazeb platných v EU. Zvláště u tabákových výrobků je tento rozdíl značný, a proto je vhodné zvyšovat sazby postupně, ale každoročně. Pokud by se sazby spotřebních daní zvýšily jednorázově až před vstupem do EU, mohlo by to vyvolat negativní dopad na příjmovou stránku státního rozpočtu (včetně motivace pro celní a daňově úniky) a jednak negativní stanoviska veřejnosti k samotnému vstupu do EU. Při jednání s Evropskou komisí o spotřebních daních českou stranou bylo dohodnuto 3leté přechodné období pro dosažení úrovně minimálních sazeb spotřebních daní u cigaret. U spotřební daně z cigaret se bude v rámci dvousložkové konstrukce sazby daně postupně od 1. 1. 2002 až do skončení předpokládaného přechodného období postupně zvyšovat daňové zatížení u cigaret tak, aby dosáhlo minimálního daňového zatížení platného v EU. Spotřební daň má v EU tvořit minimálně 57% podíl z prodejní ceny cigarety u nejprodávanější značky, v ČR je to dnes 46 %. U ostatních tabákových výrobků budou procentuální sazby zvyšovány souběžné s úpravou daňového zatížení cigaret. V souvislosti se vstupem do EU je nutno provést ještě další důležité, legislativně, technicky a administrativně náročné změny např.:
|
