daňový rezident

- podléhá neomezené daňové povinnosti / daňový nonrezident - podléhá omezené daňové povinnosti dané země / klasické dvojí zdanění - tuzemskému daňovému rezidentovy budou jeho příjmy ze zahraničí zdaněny dvakrát, zamezení - mezinárodní smlouvou o zamezení dvojího zdanění nebo vnitrostátním předpisem / metoda plného vynětí (full exemption systém) - nebere příjmy ani daň ze zahraničí v úvahu pro stanovení tuzemské daňové povinnosti / vynětí s výhradou progrese (exemption with progression) - 2 metody - vrchní dílek (top slicing) příjmy ze zahraničí jsou ze zdanění vyňaty, jsou však z hlediska daňové stupnice chápány jako první příjmy, které by byly zdaňovány nejnižšími pásmy daňové stupnice - zprůměrování (averaging) - je pro poplatníka výhodnější, vypočtení průměrného daňového zatížení souhrnu všech příjmů a stanovení tuzemské daňové povinnosti využitím průměrného procenta jako daňové sazby zatěžující tuzemské příjmy / metoda plného zápočtu (full credit systém) - ukládá přiznat ke zdanění veškeré příjmy, umožňuje započítat proti tuzemské daňové povinnosti plně daň zaplacenou v zahraničí / prostého zápočtu (ordinery credit systém) - na tuzemskou daňovou povinnost lze započítat daň zaplacená v zahraničí maximálně do výše tuzemské daňové povinnosti / zahrnutí do daňových nákladů - používá se v kombinaci s metodou prostého zápočtu - daň v cizině se použije jako nákladová položka / zdanění nonresidentů z příjmů ze zdrojů na území ČR - §22 - srážkou u zdroje §36 /metody mezinárodního daňového úniku - bývá tradičně spojována s nonrezidenty - přesuny ze státu do státu s nižší daňovou sazbou, dvě základní formy - cenový přesun a nízká kapitalizace - veškerý vytvořený zisk se přesouvá do zahraničí prostřednictvím placených úroků / nezisková organizace (NO) - poplatníci, kteří nebyli založeni či zřízeni za účelem podnikání (nadace, obce, okresní úřady) / NO a veřejně-prospěšná činnost - poslání těchto neziskových organizací, jestliže nezisk. org. nebyly založeny či zřízeny za účelem podnikání, měly by vykonávat veřejně-prospěšnou činnost / předmět daně u NO - předmětem daně nejsou příjmy z činnosti uvedené ve stanovách, statutu, zakladatelské a zřizovací listině, ale pouze pokud náklady na jejich dosažení, zajištění a udržení tyto příjmy přesahují / administrativní náročnost - je požadavkem, aby NO sledovaly příjmy a náklady podle jednotlivých druhů činnosti či je tímto způsobem klíčovaly / vymezení veřejně prospěšné činnosti paušálním způsobem - NO má právo ze základu daně odečíst 30 %, max. 3 mil. Kč, za podm., že tyto prostředky budou věnovány na činnosti org. nepodléhající zdanění / reklama u NO - příjem za reklamu je vymezen jako předmět zdanění / nájemné u NO - je zdanitelný příjem, s vyjímkou - pokud se jedná o pronájem svěřeného stát. majetku / členské příspěvky u NO - jsou předmětem daně bez vyjímky / obce a okr. úřady mezi NO - pokud provozují činnosti u nichž příjmy přesahují výdaje, vzniká jim také daňová povinnost s využitím výše uvedených ustanovení pro NO / sponzorství - dary NO - přijatý dar u NO není před. daně z příjmů, ale daně darovací, od které jsou tyto dary NO osvobozeny / daňová asignace - upisování části daňového výnosu / nárok na odpočet DPH u NO - řada činností NO je od DPH na výstupu dle zákona osvobozena, pokud je plátcem DPH nemá nárok na odpočet všech částek DPH na vstupu, nárok stanovuje koef. K = A : (A + B), A = součet cen bez daně za všechna zdanitelná plnění u nichž vzniká nárok na odpočet, B = součet cen za zdanitelná plnění osvobozená od daně, K je menší než 0,05 - nelze uplatnit žádný odpočet, K je větší než 0,05, ale menší než 0,95 = uplatňuje se redukovaný odpočet ve výši DPH na vstupu krát vypočtená hodnota K, K je větší než 0,95 = uplatňuje se plný odpočet DPH na vstupu / zákon o obecně prospěšných společnostech - obecně prospěšná spol. může být typem organizace, do které budou transformovány některé dosavadní rozpočtové či příspěvkové org., je povinna vypracovávat výroční zprávu / zákon o nadacích - oddělení vlastnictví od původního majitele za účelem realizace veřejně prospěšné činnosti / daňové odpisování - zahrnování odpisů z hmot. a nehmot. majetku / zdanění leasingu - operativní - přestavuje sml., při které najatá věc nepřechází do vlastnictví nájemce, finanční - nájemní sml. s následnou koupí pronajatého hm. odpis. majetku / daň z nemovitostí - patří mezi daně reálné tedy povinnost platit tuto daň vzniká na zákl. vlastnického nebo uživatelského vztahu, zdanění se týká téměř všech pozemků a staveb, dělí se na daň z pozemků a daň ze staveb / daň z pozemků - 1. zákl. daně u pozemků orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad, ovoc. sadů, luk a pastvin je cena půdy, 2. zákl. daně u pozemků hospod. lesů a rybníků je cena pozemku vypočtená jako součin výměry a ceny, 3. zákl. daně u ost. pozemků je skutečná výměra v m2 / daň ze staveb - touto daní se zdaňují stavby na území ČR, na které bylo vydáno kolaudační rozhodnutí nebo tomuto rozhodnutí podléhající bez ohledu na jejich stavebně-tech. vybavení a stáří, daň je povinna platit každá FO nebo PO, která vlastní nebo má zřízeno právo hospodaření ke stavbě nacházející se v ČR / daň silniční - předmětem jsou silniční motorová vozidla opatřená státní poznávací značkou, která jsou používána k podnikatelské činnosti, poplatníkem silniční daně je držitel vozidla, zákl. daně je u nákl. aut a autobusů celková hmot. vozidla, u osobních aut objem válců motoru / daň dědická, darovací, z převodu nem. - 1. sk. příbuzní v řadě přímé a manželé, 2. sk. - sourozenci a další uvedení příbuzní, 3. sk. ostatní FO a PO, sazby jsou stanoveny odlišně pro jednotlivé skupiny popl. a progresivně v závislosti na výši základu daně / správa daně - právo činit opatření potřebná ke správnému a úplnému zjištění, stanovení a splnění daňových povinností, zejména právo vyhledávat daňové subjekty, daně měřit, vybrat, vyúčtovat, vymáhat, kontrolovat / správce daně - jsou státní orgány příslušné podle zvláštních zákonů ke správě daně / daňový subjekt - poplatník plátce daně a právní nástupce daňového subjektu / třetí osoba - osoby, které mají povinnost součinnosti v daňovém řízení (svědci, znalci, ručitelé, tlumočníci) / daňové řízení - soubor úkonů vedoucích k stanovení a splnění daňové povinnosti