Aktiva, pasíva

Každý podnik potřebuje ke své činnosti majetek (hospodářské prostředky)

Majetek podniku se člení na aktiva a pasiva.

Přehled o majetku podniku podává rozvaha.

1. Aktiva

= členění z hlediska formy 56516onv66bqt8i

• kontroluje se inventarizací

• IM

• OM

IM nq516o6566bqqt

• slouží dlouhodobě, v průběhu užívání neztrácí svou užitnou hodnotu, svou hodnotu předává do hodnoty výrobku postupně

1. HIM

• pozemky, budovy, stavby, uměl. díla a sbírky, movité kulturní památky, předměty kulturní hodnoty a předměty z drahých kovů bez ohledu na jejich PC, pokud nejsou FI

• SMV popř. soubory mov. věcí se samostatným technicko-ekonomickým určením, jejichž VC je vyšší než 40.000,- a provozně technická funkce delší než 1 rok

• ÚJ může stanovit, že HIM je i tzv. DHIM (= SMV, jejichž ocenění je 40.000,- a nižší a doba použitelnosti delší než 1 rok), jde-li o předměty z drahých kovů, věci nabyté nájemcem z fin. leasingu za PC 40.000,- a nižší a další dle rozhodnutí ÚJ

• pěstitelské celky trvalých porostů s dobou plodností delší než 3 roky

• základní stádo a tažná zvířata

• otvírky nových lomů, pískoven a hlinišť, technické rekultivace a tech. zhodnocení, pokud nejsou součástí VC HIM

FIN. LEASING - doba pronájmu musí být delší než 1/5 odpis. doby (HIM min. 3 roky, NIM min. 8 let)

2. NIM

= předměty z práv průmyslového vlastnictví, projekty a programové vybavení a jiné poskytované technické nebo jiné hosp. využitelné znalosti, jejichž VC je vyšší než 60.000,- a mají provozně technické funkce delší než 1 rok a jsou pořízeny úplatně nebo vytvořeny vl. činností za účelem obchodování s nimi anebo vkladem společníka a dále zřizovací výdaje vyšší než 20.000,-

• ÚJ může stanovit, že NIM je i tzv. DNIM (= výše uvedené složky NIM, jejichž ocenění je 60.000,- a nižší v jednotlivém případě a doba použitelnosti delší než 1 rok, a zřizovací výdaje, jejichž ocenění je 20.000,- a nižší)

3. FI

• investiční CP a vklady, které budou v držení ÚJ déle než 1 rok

• půjčky poskytnuté ÚJ podnikům ve skupině a ostatní půjčky s dobou splatností delší než 1 rok (např. vklad tichého společníka do společnosti)

• ostatní investiční CP a vklady se splatností delší než 1 rok - např. nakoupené obligace a jiné dluhopisy, pokladniční poukázky, vkladové listy a termínované vklady

• umělecká díla, sbírky, předměty z drahých kovů a pozemky, které ÚJ pořizuje za účelem dlouhodobého uložení volných peněžních prostředků, a dále SMV a SNV pronajímané jako celek

OM

1. Zásoby

1. předměty, které se ve výr. procesu spotřebují v plné výši a najednou (materiálové zásoby) - členění z hlediska věcných druhů (podle funkčního určení)

• základní materiál a suroviny - materiál, který se stává podstatnou součástí výrobku

• pomocný materiál - nevytváří podstatnou součást výrobku, ale dodává výrobku urč. vlastnosti

• palivo

• náhradní díly

2. předměty, které ve výr. procesu ÚJ vznikají

• výrobky - dokončené výsledky výr. činnosti (prošly všemi fázemi)

• nedokončená výroba a polotovary vl. výroby - prostředky, které se nacházejí ve výr. procesu a neprošly všemi výr. fázemi

• předměty, které jsou objektem plnění úkolů ÚJ - zásoby zboží v obch. organizacích

• jiné prostředky

2. Pohledávky

3. PP a ceniny

4. Ostatní fin. majetek

2. Pasíva

= členění z hlediska zdrojů krytí

• Dlouhodobá

• Krátkodobá

• Vnitřní - HV, rezervy

• Vnější - bank. úvěr, ZJ

• Vlastní - do podnikání je vložil sám PS

• ZJ (kmenové jmění)

• fondy

• kapitálové

• ze zisku

• ostatní (zisk, EA)

• Cizí

• úvěry

• závazky vůči dodavatelům

• závazky vůči pracovníkům

• závazky vůči státu

• rezervy

JEDNÁ SE O DVOJÍ POHLED NA JEDNU VĚC !!!

Rozvaha

= přehled majetku (A) a zdrojů jeho krytí (P) k urč. dni (rozvahový den)

• brutto-korekce-netto

• stav majetku, složení, krytí, objem

• členění: podle likvidity (nejméně à nejvíce) + zdroje: dlouhodobé à krátkodobé

Sestavuje se:

1. ke dni vzniku ÚJ

2. k 1. lednu každého roku

3. ke dni sloučení nebo splynutí ÚJ s jinou organizací, kde dni jejího rozdělení a ke dni jejího zrušení (ke dni zahájení likvidace)

à rozvahový den

- ∑ A = ∑ P (protože jde o totéž ze dvou pohledů)

2. Systém PUCE

1. Obecně o UCE

Pojem UCE

= metoda zobrazování hodnotové stránky činnosti podniku (znění OZ)

• číselně zaznamenává hosp. jevy a poskytuje tak podklady pro řízení a rozhodování

Charakteristické znaky UCE

1. předmětem UCE jsou jen některé hosp. jevy (ty, které zaznamenávají pohyb majetku nebo jeho stav)

2. zaznamenává jevy skutečné

3. tyto jevy zaznamenává za urč. období (úč. období = 1 rok)

4. záznamy provádí jen na základě ÚD

5. vede záznamy v peněžních a někdy i v naturálních jednotkách

Funkce UCE

1. dokumentační a informační

2. dispoziční - podklady pro řízení

3. kontrolní - umožňuje kontrolu stavu majetku, hospodaření, správnosti záznamů

Organizace UCE

1. do dvou soustav

• JUCE - soustavně zachycuje peněžní P a V a některé složky majetku a závazků

• PUCE - soustavně zachycuje stavy a změny složek majetku

2. v podniku

• účtárny: materiálová, IM, mzdová, výrobní, finanční, realizační, všeobecná

Vedení UCE

1. AÚ à měsíční zápis na SÚ (lepší)

2. SÚ à rozpis na AÚ

Metodické prvky a nástroje UCE

s jejich pomocí zabezpečuje své úkoly

1. dokumentace (dokladovost)

2. inventarizace

3. jednotnost oceňování

4. soustava účtů

5. podvojný a souvztažný zápis

6. účetní výkazy

Systém UCE

VSTUPYZPRACOVÁNÍVÝSTUPY

ÚD ÚKúč. výkazy

2. PUCE

Členění PUCE

• Finanční - za podnik jako celek

• Manažerské

• operativní evidence - před. naturální jednotky, na místě vzniku

• VP statistika - zpracovává inf. o hromadných jevech a procesech

• VP UCE

• kalkulace - umožňuje stanovit N a cenu výkonu

• rozpočetnictví - vyjadřuje hospodaření VP útvarů, informuje o jevech budoucích

• Jednookruhové - finanční + manažerské

• Dvouokruhové - finanční x manažerské

3. Klasifikace a oceňování IM

1. Obecně o IM

Pojem

= PPS, dlouhodobá povaha, opotřebovává se, určuje zákl. zaměření fy

= dlouhodobě vázaný kapitál v různých majetkových formách (def. z hlediska likvidity)

= fixní (neoběžná) aktiva

Rozdělení

HIM - nemovitosti jsou IM vždy

NIM - odepisujeme do 5 let

FI

SOUČÁSTÍ IM JE I PŘÍSLUŠENSTVÍ (předměty, které tvoří s hl. věcí jeden majetkový celek; je součástí dodávky nebo se k ní přiřadí dodatečně)

DIM - ÚJ se rozhoduje sama, zda je to IM, nebo ne à 518 (NIM) nebo 501 (HIM)

Evidence

• IK nebo IK + zápis o vystavení do Rejstříku IK

2. Jednotlivé majetkové účty

011 - Zřizovací výdaje

= V spojené se založením podniku (x vznik à zápis do OR)

• nesmí mít jednotlivě charakter hmotných investic

• cestovné, správní poplatky, právnické služby, inzerce, nájemné, tisk pozvánek a akcií

+ výdaje, které vzniklá ÚJ následně uhradí jiným osobám (např. mateřské společnosti) v souvislosti se svým zřízením

1. přímo na 041 a pak na 011 - nelze např. u N na prac. cesty nad rámec zákona o cestovném

2. přes aktivaci (nejdřív vše na nákladové účty, pak aktivujeme 011/623)

012 - Nehmotné výsledky výzkumné a obdobné činnosti

= výsledky úspěšně provedených prací, které nejsou předmětem průmyslových a jiných ocenitelných práv

podmínky:

1. musí být nabyty samostatně (nejsou součástí nabytého IM)

2. nebo být vytvořeny vl. činností za účelem obchodování s nimi, resp. opakovaného prodeje (nejde o výsledky na zakázku nebo o součást dodávky IM)

013 - Software

• platí stejné podmínky, ale může být i předmětem autorských práv

014 - Ocenitelná práva

= výrobně technické poznatky

- know-how, licence, předměty prům. práv a jiné výsledky duševní tvořivé činnosti

026 - Základní stádo a tažná zvířata

• plemenná zvířata kategorií skotu, koní, prasat, ovcí, koz a hus, dále koně tažní, dostihoví a sportovní, osli, muly a mezci

031 - Pozemky

• také pořízení ložisek nerostných surovin, přičemž ocenění pozemku je vč. ceny ložiska nerostných surovin

• do PC pozemku se zahrnuje i cena lesa, pokud byl koupen za účelem jeho pěstování

032 - Umělecká díla a sbírky

• pokud dílo není součást stavebního objektu nebo FI

3. Oceňování

PC

= CP

+ VPN:montáž

přepravné

clo

provize

pojištění

příprava a zabezp. inv. do doby uvedení inv. do užívání (úroky, kurz. rozdíly,…)

• NE: smluvní pokuty a úroky z prodlení, sankce, výdaje na přípravu pracovníků pro budované provozy a zařízení, zásoby, biologická rekultivace, OaU à provoz. N

RPC

Oceňuje se jí:

• starší IM (určí soudní znalec), dary, přebytky, leasing

• IM vl. výroby, jestliže je RPC nižší než vl. N

• HIM bezúplatně nabytý (fin. leasing)

• inventarizační přebytky

• vklad IM

• čím delší je výr. cyklus, tím více položek kalkulačního vzorce zahrnujeme do oceňování NV à motivace k dokončení (rohlíky - jen PM) - snižování rozpracovanosti (lokomotivy - vl. N výkonů; správní režii, pouze pokud je majetek dl. povahy - přes 1 rok)

CP

• CP vč. EA

Pokud zní na cizí měnu:

1. kurz deviz ČNB ke dni nákupu

2. pevný kurz stanovený ÚJ

Vl. N

• IM vl. výroby

4. Technické zhodnocení

• dle Z o DzP § 33

• = výdaje na dokončené nástavby, přístavby, stavební úpravy, rekonstrukce a modernizace majetku, pokud převýšily u jednotlivého majetku v úhrnu za zdaň. období částku 40.000,-

REKONSTRUKCE = zásahy do majetku, které mají za následek změnu jeho účelu nebo tech. parametrů

MODERNIZACE = rozšíření vybavenosti nebo použitelnosti majetku

ZA ZMĚNU TECH. PARAMETRŮ SE NEPOVAŽUJE JEN SAMOTNÁ ZÁMĚNA POUŽITÉHO MATERIÁLU.

4. Účtování pořízení IM

Způsoby

1. investiční výstavba

• provedená dodavatelsky (je-li financováno z úvěru, úroky z úvěru jsou během výstavby součástí PC)

• provedená ve vl. režii

2. bezúplatným nabytím (darováním)

3. novým zjištěním (přebytek při inventarizaci)

4. přeřazením z os. užívání do podnikání

5. vkladem majetku společníky (353/411 à 02./353)

6. nabytím na základě smlouvy o koupi najaté věci (fin. leasing)

IM SE STÁVAJÍ VĚCI UVEDENÉ DO UŽÍVÁNÍ à PROTOKOL O ZAŘAZENÍ DO UŽÍVÁNÍ

U FI JE TO DNEM USKUTEČNĚNÍ ÚP

Zřizovací výdaje

Pronájem - pouze HIM nebo NIM

Pronájem dlouhodobý